Er zijn 2 soorten voordelen namelijk:
- De reguliere voordelen
- De vervreemdingsvoordelen
Reguliere voordelen aanmerkelijk belang
Wat zijn de reguliere voordelen?
- Dividenden.
- Het voordeel¹ in een vrijgestelde beleggingsinstelling of een buitenlands beleggingslichaam.
- De teruggaaf van hetgeen op aandelen is gestort minus de verkrijgingsprijs.
- Idem op bewijzen van deelgerechtigdheid in fondsen voor gemene rekening.
¹Het forfaitair voordeel is gelijk aan het forfaitaire rendement in de hoogste schijf in box 3.
Aftrekbare kosten
Kosten die u hebt gemaakt voor reguliere voordelen mag u aftrekken voor zover zij zijn gemaakt tot verwerving, inning en behoud van die voordelen. Indien de kosten hoger zijn dan gebruikelijk dan komt het meerdere niet in aftrek
Dit kunnen o.a. de volgende kosten zijn:
- Rente en kosten voor leningen om aandelen, opties of winstbewijzen van het aanmerkelijk belang te kopen.
- Kosten van de bank voor het beheer van aandelen.
Vervreemdingsvoordelen aanmerkelijk belang
Indien u aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten die bij een aanmerkelijk belang horen verkoopt dan is er sprake van zogenoemde vervreemdingsvoordelen. Het voordeel is het verschil tussen de overdrachtsprijs en verkrijgingsprijs. De bij de vervreemding gemaakte kosten komen in aftrek.
Fictieve vervreemding
In bepaalde situaties is er sprake van fictieve vervreemding alsof de aandelen, opties, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten zijn verkocht. In de volgende situaties is sprake van fictieve vervreemding:
- U stond niet meer ingeschreven op hetzelfde woonadres als uw (ex-)echtgenoot, en u of uw (ex-)echtgenoot had een verzoek tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed ingediend. Daardoor had u niet langer een aanmerkelijk belang.
- U hebt uw aandelen aan een ander overgedaan door erfrecht of huwelijksvermogensrecht.
- U bent geëmigreerd.
- U hebt uw aandelen ondergebracht bij uw onderneming.
- U had door verkoop minder dan 5% van de aandelen.
- U hebt een liquidatie-uitkering ontvangen.
- U hebt een koopoptie verleend op uw aandelen, winstbewijzen of lidmaatschapsrechten.
- U hebt geen aanmerkelijk belang behorend genotsrecht meer.
In een aantal gevallen mag u de belasting over de winst bij vervreemding (vervreemdingsvoordeel) doorschuiven naar een later tijdstip.
Bij fictieve vervreemding, schenking, ruil of verkoop tegen een onzakelijke prijs geldt de waarde in het economisch verkeer op dat moment.
Verkrijgingsprijs
De verkrijgingsprijs is het bedrag waarvoor u de aandelen kocht, of de waarde in het economisch verkeer toen u de aandelen verkreeg. Notariskosten mag u bij de verkrijgingsprijs tellen.
In bepaalde gevallen wordt de verkrijgingsprijs gesteld op de waarde in het economisch verkeer. Dit is o.a. bij fictieve vervreemding, schenking, ruil of verkoop tegen een onzakelijke prijs. Laat u nader informeren.
Overdrachtsprijs
De overdrachtsprijs is het bedrag dat u krijgt bij verkoop. Het gaat om het nettobedrag, dat wil zeggen de overdrachtsprijs min eventuele overdrachtskosten, zoals verkoopkosten.
