Geen aftrek
Bij het bepalen van de winst kunt u de volgende kosten geheel niet in aftrek brengen:
- kosten in verband met het voeren van een zekere staat (standsuitgaven);
- kosten in verband met vaartuigen (uitsluitend representatieve doeleinden);
- geldboeten voortkomend uit de wettelijk geregelde strafsancties;
- verhogingen die zijn opgelegd ingevolge de Algemene wet inzake rijksbelastingen;
- kosten die verband houden met misdrijven;
- kosten voor wapens en munitie;
- kosten die worden gemaakt voor agressieve dieren;
- geheven dividendbelasting en kansspelbelasting;
- belastingen die in het buitenland worden geheven naar de winst, mits hiervoor een regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is.
Gedeeltelijke aftrek (Aftrekbeperking)
Bij het bepalen van de winst kunt u de volgende kosten tot een bedrag van € 5.600 (2024 € 5.100) niet in aftrek brengen:
- voedsel, drank en genotmiddelen;
- representatie (recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak, inclusief de desbetreffende reizen en verblijven¹);
- congressen, seminars, excursies, studiereizen (inclusief de desbetreffende reis-en verblijfskosten¹).
¹) Voor de met een privévervoermiddel gereden zakelijke kilometers kunt u maximaal € 0,23 per km in aftrek brengen. In 2023 was dit € 0,21 per km.
De hiervoor genoemde aftrekbeperking kan desgewenst worden vervangen door een aftrekbeperking van de totale kosten van 20% (t/m 2016: 26,5%) in de inkomstenbelasting en 26,5% in de vennootschapsbelasting.
Van aftrek uitgesloten kosten ten behoeve van de belastingplichtige
Geen aftrek
Bij het bepalen van de winst geldt geen aftrek voor kosten in verband met:
- de werkruimte (inclusief inrichting) in de tot het privévermogen behorende woning van de belastingplichtige, tenzij de werkruimte een naar verkeersopvatting zelfstandig deel van de woning vormt en de ondernemer:
- elders eveneens kantoorruimte heeft en de winst, het loon of het resultaat hoofdzakelijk in de werkruimte in de eigen woning verwerft; of
- elders geen kantoorruimte heeft en de winst, het loon of het resultaat hoofdzakelijk in of vanuit de werkruimte in de woning verwerft en de winst, het loon of het resultaat in belangrijke mate is toe te rekenen aan het werken in die werkruimte;
- telefoonaansluitingen in de woonruimte;
- literatuur, met uitzondering van vakliteratuur;
- kleding, met uitzondering van werkkleding;
- persoonlijke verzorging;
- reis-en verblijfkosten voor cursussen, opleidingen voor studie en beroep, congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke, voor zover die kosten meer bedragen dan € 1.500;
- tot het privévermogen behorende muziekinstrumenten, geluidsapparatuur, gereedschappen, computers en dergelijke;
- vergoeding van arbeid door de partner van de belastingplichtige als de vergoeding lager is dan € 5.000;
- geheven loonbelasting en premies volksverzekeringen;
- premies voor buitenlandse verzekeringen;
- renten van schulden en kosten van geldleningen in verband met bepaalde erfrechtelijk verkregen vorderingen.
Gedeeltelijke aftrek
Bij het bepalen van de winst kunt u de volgende kosten gedeeltelijk aftrekken:
- kosten van verhuizing (kosten van het overbrengen van de inboedel), vermeerderd met € 7.750;
- kosten van huisvesting buiten de woonplaats (voor hooguit twee jaar);
- kosten van de tot het privévermogen behorende auto tot maximaal € 0,23 per zakelijke km.
