De btw-regels bij verkoop van vouchers zullen op korte termijn wijzigen. Uit een wetsvoorstel van 7 juli 2017 (en de daaropvolgende nota naar aanleiding van het verslag van 22 december 2017) blijkt dat de btw-heffing op vouchers per 1 januari 2019 zal veranderen. Deze wijziging van regelgeving heeft gevolgen voor onder meer de verkoop van cadeaubonnen, dinercheques en soortgelijke producten.
Op dit moment is er over de verkoop van cadeaubonnen en andere soorten vouchers pas btw verschuldigd op het moment dat zij door de gebruiker worden aangewend voor de aankoop van een product of dienst. Op het moment dat de voucher wordt verkocht, is de verkoper geen btw verschuldigd. De huidige regels zorgen voor een liquiditeitsvoordeel bij de verkoper van de voucher, omdat het moment waarop de btw afgedragen moet worden, wordt uitgesteld. Door het ingediende wetsvoorstel verandert het moment waarop de btw over de verkoop van de voucher moet worden afgedragen. Het liquiditeitsvoordeel dat de verkoper van de voucher had, zal daardoor in veel gevallen verdwijnen.
Reden wetsvoorstel btw-behandeling vouchers
Naast dat de nieuwe voucherregeling de staatskas een liquiditeitsvoordeel oplevert, is een belangrijke reden voor de aanpassing van de wet om de verschillen tussen de landen in de Europese Unie tegen te gaan. Er is daarom door de Europese Unie een nieuwe EU-richtlijn opgesteld die uiterlijk 31 december 2018 in de Nederlandse wetgeving moet worden geïmplementeerd.
Wetsvoorstel btw-behandeling vouchers
Op grond van het wetsvoorstel moet onderscheid worden gemaakt tussen vouchers voor enkelvoudig gebruik en vouchers voor meervoudig gebruik. De btw-heffing vindt voor de beide soorten vouchers op een verschillend moment plaats.
Enkelvoudig gebruik
Als op het moment van verkoop van de voucher duidelijk is welke soort goederen of welke dienst met de voucher aangekocht zal worden, zodat vast te stellen is welk btw-tarief van toepassing is, is sprake van een voucher voor enkelvoudig gebruik. De verkoop van een voucher voor enkelvoudig gebruik is met btw belast op het moment van verkoop van de voucher. De btw is verschuldigd over de prijs die voor de voucher wordt betaald, verminderd met de in de prijs begrepen btw.
Meervoudig gebruik
Indien op het moment van verkoop van de voucher nog niet bepaalbaar is welk goed of welke dienst met de voucher zal worden aangeschaft, zodat het btw-tarief dat betaald zal moeten worden niet kan worden bepaald, is er sprake van een voucher voor meervoudig gebruik. Bij verkoop van een voucher voor meervoudig gebruik is pas btw verschuldigd op het moment dat de voucher wordt gebruikt voor de aanschaf van een goed of dienst. Het kan in deze situatie bijvoorbeeld gaan om een cadeaubon die kan worden besteed in een boekenwinkel waar zowel boeken gekocht kunnen worden waarbij bij de verkoop het verlaagde btw-tarief verschuldigd is, als producten belast met 21 procent (zoals ansichtkaarten). Bij verkoop van de voucher staat dan niet vast welk btw-tarief over de met de voucher aan te schaffen producten verschuldigd is.
Niet-ingewisselde vouchers
Uit de nota naar aanleiding van het verslag van 22 december 2017 blijkt dat de btw over de verkoop van vouchers voor enkelvoudig gebruik niet kan worden teruggevraagd door de verkoper, als de vouchers niet worden ingewisseld voor goederen of diensten.
Behaal voordeel met vouchers
Vanaf 1 januari 2019 wijzigen de regels voor de btw-heffing bij verkoop van vouchers, zo blijkt uit een wetsvoorstel. Let daarom als ondernemer goed op wanneer er vouchers worden verkocht. Zorg dat uit de administratie duidelijk blijkt om welke soort voucher het gaat en zorg dat de btw op het juiste moment wordt afgedragen. Zorg ook dat uit de algemene voorwaarden bij de verkoop van de voucher blijkt om welke soort voucher het gaat en onder welke voorwaarden de voucher gebruikt kan worden.
