Tarieven omzetbelasting

Btw privé-gebruik auto

Als de auto tot het bedrijfsvermogen hoort wordt zijn er 2 mogelijkheden:

• Er wordt btw  betaald over het werkelijke privégebruik. Om dit privégebruik te bepalen moet er een sluitende kilometeradministratie worden bijhouden. Met behulp van deze kilometeradministratie wordt dan berekend wat de verhouding is tussen zakelijk gebruik en privégebruik
• Indien er geen kilometeradministratie is wordt de btw forfaitair bepaald op 2,7% van de cataloguswaarde van de auto

Het percentage van 2,7% wordt verlaagd naar 1,5% in de volgende gevallen:

• Indien er bij de aanschaf van de auto geen btw in aftrek is gebracht
• Na afloop van het vierde jaar volgend op het jaar dat de auto in gebruik is genomen

Eigen bijdrage werknemers

Indien het bedrag dat personeel moet betalen voor het privégebruik niet-kostendekkend is dan moet er btw worden betaald over de uitgaven die zijn gemaakt voor het privégebruik van de auto.

Er mag echter ook worden gekozen om voor het privégebruik 2,7% of 1,5% van de cataloguswaarde (inclusief btw en bpm) op te nemen in de aangifte over het laatste belastingtijdvak van het jaar. In dat geval wordt er geen btw betaald over de aan het personeel in rekening gebrachte bedragen.

Is de btw die  moet worden betaald over het bedrag dat aan het personeel in rekening is gebracht  meer dan de btw die betaald moet worden volgens de 2,7% of 1,5%-regeling? Dan moet er btw worden betaald over de in rekening gebrachte bedragen. De 2,7% of 1,5%-regeling kan niet worden toegepast.

Catalogusprijs

De catalogusprijs is de officiële nieuwprijs van de (bestel)auto die geldt op de datum dat het kenteken deel 1 is afgegeven. Deze prijs is inclusief btw, bpm en accessoires die door of namens de fabrikant of importeur zijn aangebracht.

De correctie wegens privé gebruik dient in de laatste kalendermaand van het jaar worden aangegeven.

Uitsluitend woon-werkkilometers

Indien het privé-gebruik van een (bestel)auto uitsluitend bestaat uit woon-werkverkeer en er is geen sluitende km-administratie dan mag de 2,7%/1,5% regeling worden toegepast. Er kan in deze situatie echter ook worden berekend de afstand woon-werk te vermenigvuldigen met het aantal dagen dat de afstand is gereden (toegestaan om forfaitair uit te gaan van 214 werkdagen op fulltime basis). Deze privékilometers worden aan het einde van het jaar met het totale aantal kilometers dat in dat jaar met de auto is gereden vergeleken. De verhouding hiertussen wordt gebruikt om de btw te berekenen die voor het privégebruik betaald moet worden.

Voorbeeld

Voor aanschaf en gebruik van een (bestel)auto is op jaarbasis € 1.500 btw in aftrek gebracht. Het totaal aantal gereden kilometers is 30.000. Privé is er op 250 dagen 20 (= 5000) kilometer woon-werk gereden. In uw laatste aangifte van het jaar vermeldt u voor privégebruik van de auto 5000/30.000 x € 1.500 = € 250 btw.

Als een auto minder waarde heeft door schade, kan de bpm lager worden vastgesteld. Een taxateur moet dan bepalen wat de kosten zijn om de schade te herstellen. Voor de bpm geldt vanaf 1 januari 2023 als uitgangspunt dat 31% van getaxeerde herstelkosten op auto’s met schade als waardeverlies mag worden opgevoerd. Onder bepaalde voorwaarden mag een hoger percent.