Het is u vast niet ontgaan dat de wetgever heeft besloten om het belastingtarief in box 2 (het tarief voor inkomsten uit aanmerkelijk belangaandelen) voor het kalenderjaar 2014 met 3 % te verlagen tot 22% (2013: 25%). Wij willen u nader informeren over de gevolgen van deze verlaging. U kunt dan afwegen of het voor u interessant is om gebruik te maken van deze tijdelijke regeling.
In diverse publicaties over de verlaging van het tarief naar 22% wordt gesproken over de belastingheffing over dividenduitkeringen. Het lage tarief geldt ook voor alle belaste uitkeringen die in Box 2 moeten worden aangegeven die u als privépersoon vanuit uw BV verkrijgt.
Door de invoering van de ‘Flex-BV’ zijn er strikte regels gesteld aan betalingen aan de aandeelhouder(s). De BV moet de toets van de balans- en uitkeringstest doorstaan. In het kort gezegd houden deze twee testen in dat er enerzijds voldoende (formeel) uitkeerbaar vermogen moet zijn en anderzijds dat de vennootschap – nadat de betaling door de BV aan u heeft plaatsgevonden – nog in staat is aan haar betalingsverplichtingen gedurende de periode van tenminste één jaar te kunnen voldoen.
De BV dient bij de uitbetaling aan u 15% dividendbelasting in te houden en af te dragen. U dient in uw aangifte inkomstenbelasting 2014 (welke op zijn vroegst in 2015 wordt ingediend) in box 2 nog 7% ‘bij’ te betalen. Het is aan te raden dit verschuldigde bedrag aan inkomstenbelasting vóór 1 juli 2015 te voldoen. Vanaf die datum tot het moment van de aanslag dient een belastingrente van 4% (op jaarbasis) moet worden voldaan.
De verlaging van het tarief geldt voor het inkomen in box 2 tot € 250.000. Voor fiscale partners geldt een gezamenlijke drempel van € 500.000. Indien men gebruik wenst te maken van deze gezamenlijke vrijstelling dient in beide aangiften 50% van het box-2 inkomen te worden aangegeven.
Naast het eenmalig voordeel zullen ook overige aspecten in aanmerking moeten worden genomen indien u voornemens bent dividend uit te keren. De huidige rentestand is bijvoorbeeld laag. Indien het dividend op een spaarrekening wordt gezet dan is de belasting in box 3 is per saldo 1,2% van het vermogen per 1 januari.
Voor vragen of voor de uitvoering van bijkomende zaken zoals het opstellen van de notulen van de vergadering van aandeelhouders, het opstellen van recente cijfers, de aangifte dividendbelasting en de bijstand bij de uitvoering van de balans- en uitkeringstest kunt u contact met ons opnemen.
