De Hoge Raad heeft vorige week geoordeeld dat de verhuur van een deel van een woning tot Btw-ondernemerschap kan leiden. Er kan dan Btw worden berekend aan de eigen bv. De dga die deze mogelijkheid benut, kan de aan hem in rekening gebrachte Btw bij de bouw, verbouwing of reparatie dan ook deels en onder voorwaarden in aftrek brengen.
Op 4 oktober 2013 heeft De Hoge Raad in een tweetal arresten een oordeel geveld over de vraag of verhuur van een woning Btw-ondernemerschap oplevert. Onderstaand staan wij uitgebreider stil bij de uitspraken.
(i) Verhuur onzelfstandig deel woning aan eigen bv leidt tot Btw-ondernemerschap
Een man en een vrouw zijn in gemeenschap van goederen getrouwd en drijven gezamenlijk een maatschap. Zij kopen een stuk grond waarop zij vervolgens een woning laten bouwen. Twee in het souterrain gelegen ruimtes worden aan de bv van een van de echtgenoten verhuurd. De ruimtes worden door de bv als kantoor- archiefruimte gebruikt. De in de woning aanwezige entreehal, sanitaire voorzieningen en dergelijke worden ook gebruikt. Omdat de echtgenoten voor Btw-belaste verhuur hebben geopteerd, wensen zij een gedeelte van de Btw ter zake van de oplevering van de woning in aftrek te brengen.
De Hoge Raad heeft in tegenstelling tot de inspecteur, rechtbank en hof geoordeeld dat sprake is van een economische activiteit en dus in voorkomend geval sprake is van Btw-ondernemerschap. De Hoge Raad acht daarbij van belang dat een gedeelte van de woning duurzaam (ten minste 10 jaar) tegen vergoeding aan de bv ter beschikking wordt gesteld. Het verzoek om teruggaaf van Btw wordt door de Hoge Raad gehonoreerd.
(i) Verhuur onzelfstandig deel woning aan eigen bv leidt mogelijk tot Btw-ondernemerschap
Ook in de casus van dit arrest drijft een in gemeenschap van goederen getrouwd stel gezamenlijk een maatschap. Na de aankoop van een stuk grond en de oplevering daarvan wordt een gedeelte van de woning aan de bv van een van de echtgenoten tegen vergoeding verhuurd. Het betreft een gedeelte van de woning, een kantoorruimte en een garage. Bedrijfswerkzaamheden worden in de ruimtes verricht alsmede wordt een bedrijfspersonenauto in de garage gestald.
De Hoge Raad oordeelt in deze zaak dat de verhuur van een gedeelte van de woning aan de eigen bv van een van de echtgenoten kan leiden tot Btw-ondernemerschap. Aannemelijk zal moeten worden gemaakt dat de ruimtes aan de bv duurzaam ter beschikking staan om te worden gebruikt als kantoor- respectievelijk parkeerruimte en dat daarnaast daarvoor een vergoeding wordt ontvangen. De zaak is doorverwezen naar Hof ’s-Hertogenbosch om de gestelde voorwaarden te toetsen. Indien belanghebbenden er in slagen dit aannemelijk te maken, is ook in dit geval sprake van een economische activiteit met Btw-ondernemerschap tot gevolg.
Conclusie
Uit de bovenstaande arresten kunnen wij de voorzichtige conclusie trekken dat van Btw-ondernemerschap sprake is indien:
- Een (on)zelfstandige ruimte duurzaam ter beschikking staat van een derde of de eigen bv (aantoonbaar ten minste 10 jaar)
- Er wordt aantoonbaar een vergoeding betaald
- De ruimte wordt daadwerkelijk in het kader van de bedrijfsuitoefening door de bv gebruikt
Advies
Indien u als dga een deel van uw woning duurzaam aan uw bv verhuurt, daar een vergoeding voor wordt bedongen en de bv de ruimte ook daadwerkelijk gebruikt, bent u als dga Btw-ondernemer. U kunt dan Btw berekenen aan de bv, u bent daar niet toe verplicht. De bv kan, indien en voorzover zij belaste prestaties voor de Btw verricht, de door u in rekening gebrachte Btw als voorbelasting aftrekken. Voor u als dga heeft voor de Btw belaste verhuur als voordeel dat u de aan u in verband met de woning als voorbelasting in rekening gebrachte Btw ook in aftrek kunt brengen. Het kan dan gaan om de Btw bij de bouw of bij verbouwing of onderhoud. Uiteraard gelden daar wel voorwaarden voor. Om Btw ondernemer te kunnen zijn, moet wel sprake zijn van feitelijk overeengekomen huurpenningen. Afhankelijk van de omstandigheden, zullen die huurpenningen bij u in box 1 worden belast, mogelijk als loon.
Om te beoordelen of u per saldo voordeel heeft van Btw-ondernemerschap moet ook de belastbaarheid van de huurpenningen in box 1 worden beoordeeld.
Wilt u meer weten, neemt u dan gerust contact op.
