Vrijstelling schenkbelasting

Per 1 januari 2017 is de eenmalige vrijstelling voor de schenking van de eigen woning weer verruimd. Per 1 januari 2020 bedraagt deze vrijstelling € 103.643 (2019: € 102.010).

Tabel 2018 t/m 2020

In onderstaande tabel zijn de vrijgestelde schenkingen opgenomen:

¹ Dit betreft een eenmalige vrijstelling. In de aangifte moet hierop een beroep worden gedaan.

² Onder voorwaarden: mits schenking wordt gebruikt voor een studie waarvan de jaarlijkse kosten ten minste € 20.000 bedragen.

³ Onder voorwaarden: mits schenking wordt gebruikt voor aankoop, kosten voor verbetering of onderhoud van een eigen woning, afkoop van een recht van erfpacht, opstal, beklemming of een aflossing van de eigenwoningschuld/restschuld van een eigen woning. De vrijstelling kan gesplitst worden in € 26.457 (2019: € 26.040, 2018: € 25.731) consumptief en € 77.186 (2019: € 75.970, 2018: € 75.069) voor de eigen woning. Vanaf 2013 geldt de vrijstelling ook als een woning wordt geschonken.

⁴ Als de instelling een door de Belastingdienst afgegeven beschikking heeft waarin is vermeld dat zij is aangewezen als algemeen nut beogende instelling (ANBI), zijn verkrijgingen geheel vrijgesteld. Ook verkrijgingen door aangewezen sportorganisaties zijn vrijgesteld (SBBI).

⁵ Er geldt een verruimde schenkingsvrijstelling mits aan de voorwaarden wordt voldaan genoemd bij 3. Indien eerder een verhoogde vrijstelling is benut, wordt deze in mindering gebracht op de vrijstelling. Voor deze vrijstelling geldt geen verwantschapseis tussen schenker en verkrijger en geen leeftijdsgrens.

Vrijstelling voor financiering van een studie of woning

Vrijstelling voor financiering van een studie of woning is van toepassing:

• Om een dure studie te betalen.
• Om een eigen woning te verwerven of voor kosten voor de eigen woning die uw kind daarna heeft gemaakt.

Voorwaarden studie

De voorwaarden studie is van toepassing indien:

• De studie of opleiding kost ten minste € 20.000 per jaar, exclusief levensonderhoud.
• De schenking is vastgelegd in een notariële akte waarin staat:
  • voor welke studie of opleiding de schenking is bedoeld
  • het bedrag van de verwachte kosten van de studie of opleiding
  • een ontbindende voorwaarde dat de schenking vervalt als het bedrag niet binnen 2 jaar na het jaar van de schenking is besteed aan de vermelde studie of opleiding
• U en uw kind kunnen schriftelijk aantonen dat de schenking daadwerkelijk door u en/of uw partner is betaald en door uw kind is gebruikt voor de opleiding of studie.

De aanvullende vrijstelling geldt niet voor de aflossing van schulden die al zijn aangegaan voor de financiering van een buitengewoon dure studie of opleiding voordat u de schenking deed.

Voorwaarden woning

U mag gebruikmaken van de vrijstelling als uw kind het geld gebruikt voor:

• de kosten van het verwerven van een eigen woning;
• de kosten van het aflossen van een eigenwoningschuld;
• de kosten van het verbeteren en onderhouden van zijn eigen woning;
• de afkoop van de erfpachtcanon bij een eigen woning met erfpacht;
• de restschuld van een verkochte eigen woning af te lossen.

Een eigen woning is de woning waar uw kind zijn hoofdverblijf heeft. Maar ook een woning in aanbouw of een woning die wordt verbouwd, is een eigen woning. Uw kind moet dan wel uiterlijk in 2020 zelf in de woning gaan wonen, anders vervalt de vrijstelling.

Met ‘verwerven’ bedoelen wij dat uw kind het eigendomsrecht krijgt van de woning. Dat is zo als uw kind (een deel van) de woning koopt. Maar ook als uw kind (een deel van) de woning geschonken krijgt.

Is uw kind 40 jaar of ouder, maar is diens partner jonger dan 40 jaar? Dan geldt de eenmalige vrijstelling ook voor uw kind.

Vrijstelling voor verwerving eigen woning of aflossing eigenwoningschuld

Voorwaarden:

• De schenking is vastgelegd in een overeenkomst, waarin de opschortende voorwaarde is opgenomen dat uw kind de schenking heeft gebruikt voor een van de volgende doelen:
  • Uw kind heeft een eigen woning verworven.
    Dit is het moment waarop de akte van levering is getekend bij de notaris.
  • Uw kind heeft voor zijn eigen woning een recht van erfpacht, opstal of beklemming afgekocht.
  • Uw kind heeft (een deel van) een eigenwoningschuld afgelost.

• U en uw kind kunnen schriftelijk aantonen dat de schenking daadwerkelijk door u en/of uw partner is betaald en door uw kind is gebruikt voor de kosten die hierboven worden genoemd.

Vrijstelling voor kosten verbetering en onderhoud eigen woning

De voorwaarden vrijstelling voor kosten verbetering en onderhoud eigen woning:

• De schenking is vastgelegd in een overeenkomst, waarin de ontbindende voorwaarde is opgenomen dat uw kind de schenking binnen 3 jaar gebruikt voor de kosten van verbetering of onderhoud van zijn eigen woning
• U en uw kind kunnen schriftelijk aantonen dat de schenking daadwerkelijk door u en/of uw partner is betaald en door uw kind is gebruikt voor kosten van verbetering of onderhoud van zijn eigen woning.

Splitsen van vrijstelling voor eigen woning

Maakt u gebruik van de eenmalig verhoogde vrijstelling van € 103.643? Dan kunt u het vrijgestelde bedrag in 1 jaar ook splitsen in € 26.457 gewone vrijstelling en € 77.186 vrijstelling voor de eigen woning.

Voorwaarden vrijstelling restschuld verkochte eigen woning

Uw kind mag gebruikmaken van de eenmalig verhoogde vrijstelling als aan alle volgende voorwaarden is voldaan:

• De schenking is gedaan op of na 29 oktober 2012, maar voor 1 januari 2015.
• De schenking is gedaan onder de opschortende voorwaarde dat uw kind met het hele bedrag zijn restschuld van de verkochte eigen woning, of een deel van die restschuld, aflost.

Voorwaarden vrijstelling afkoop erfpachtcanon eigen woning

Uw kind mag gebruikmaken van de eenmalig verhoogde vrijstelling als aan alle volgende voorwaarden is voldaan:

• De schenking is gedaan onder de opschortende voorwaarde dat uw kind de schenking gebruikt om een recht van erfpacht, opstal of beklemming voor de eigen woning af te kopen.
• U en uw kind kunnen schriftelijk aantonen dat de schenking daadwerkelijk door u en/of uw partner is betaald en door uw kind is gebruikt om een recht van erfpacht, opstal of beklemming voor de eigen woning af te kopen.

Aanvullende vrijstelling voor de aankoop van een eigen woning

Hebt u voor 1 januari 2010 al gebruikgemaakt van de eenmalig verhoogde vrijstelling? En is uw kind of zijn partner nu nog geen 40 jaar? Dan kunt u gebruikmaken van de aanvullende vrijstelling van voor het verwerven van een eigen woning of voor kosten die daarna zijn gemaakt. Voor deze vrijstelling gelden dezelfde voorwaarden als bij de eenmalig verhoogde vrijstelling van de eigen woning. Als u gebruikmaakt van de aanvullende vrijstelling blijft het recht op de normale vrijstelling bestaan.

Tabel 2014 t/m 2017

In onderstaande tabel zijn de vrijgestelde schenkingen opgenomen:

¹ Mits in de aangifte hierop een beroep wordt gedaan.

² Onder voorwaarden: mits schenking wordt gebruikt voor een studie waarvan de jaarlijkse kosten ten minste € 20.000 bedragen.

³ Onder voorwaarden: mits schenking wordt gebruikt voor aankoop, kosten voor verbetering of onderhoud van een eigen woning, afkoop van een recht van erfpacht, opstal, beklemming of een aflossing van de eigenwoningschuld/restschuld van een eigen woning. De vrijstelling kan gesplitst worden in € 25.526 (2016: € 25.449, 2015: € 25.322, 2014: € 25.096) consumptief en € 74.474 (2016: € 27.567, 2015: € 27.430, 2014: € 74.904) voor de eigen woning. Vanaf 2013 geldt de vrijstelling ook als een woning wordt geschonken.

⁴ Als de instelling een door de Belastingdienst afgegeven beschikking heeft waarin is vermeld dat zij is aangewezen als algemeen nut beogende instelling (ANBI), zijn verkrijgingen geheel vrijgesteld. Ook verkrijgingen door aangewezen sportorganisaties zijn vrijgesteld (SBBI).

⁵ Vanaf 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 geldt een verruimde schenkingsvrijstelling mits aan de voorwaarden wordt voldaan genoemd bij 3. Indien eerder een verhoogde vrijstelling is benut, wordt deze in mindering gebracht op de vrijstelling. Voor deze vrijstelling geldt geen verwantschapseis tussen schenker en verkrijger en geen leeftijdsgrens.