Er zijn twee soorten giften:
- Periodieke giften
- Andere giften
Periodieke giften
Een gift is een periodieke gift als:
- U de gift hebt laten vastleggen bij een notaris of, nieuw per 2014, in een onderhandse akte van schenking die voldoet aan bepaalde voorwaarden.
- U regelmatig (minstens 1 keer per jaar) bedragen overmaakt naar de ANBI of vereniging die in de (notariële) akte wordt genoemd.
- Deze bedragen steeds (ongeveer) even hoog zijn.
- U deze bedragen minimaal 5 jaar achter elkaar overmaakt naar dezelfde instelling of vereniging, de gift stopt uiterlijk bij uw overlijden.
- De ANBI of vereniging u geen tegenprestatie levert voor de gift.
Ook als in de akte wordt opgenomen dat u geen gift meer geeft als uw inkomen daalt, bijvoorbeeld omdat u werkloos of invalide wordt? Dan voldoet u toch aan bovenstaande voorwaarden.
Voor periodieke giften geldt geen drempelinkomen of maximaal aftrekbaar bedrag.
U mag een periodieke gift aftrekken, als u die gift doet aan een:
- algemeen nut beogende instelling (ANBI);
- culturele ANBI;
- vereniging die geen ANBI is, maar wel aan bepaalde voorwaarden voldoet.
Andere giften
Voor het aftrekken van gewone giften gelden de volgende voorwaarden:
- U doet de giften aan een instelling die bij de belastingdienst is geregistreerd als een algemeen nut beogende instelling (ANBI), een culturele ANBI of een steunstichting SBBI.
- De instelling levert geen tegenprestatie voor de giften.
Voorbeelden van een tegenprestatie zijn:
U koopt bij een patiëntenvereniging een speciaal kookboek. U doet dan geen gift. U betaalt geld en als tegenprestatie krijgt u het boek.
U koopt een lot bij een loterij. Daarvoor krijgt u een kans om geld te winnen. - U kunt met schriftelijke stukken, zoals bankafschriften of kwitanties, aantonen dat u de giften hebt gedaan.
- Het totale bedrag van uw giften is meer dan het drempelbedrag.
- U mag voor deze giften in totaal niet meer aftrekken dan het maximum.
Het drempelbedrag van de andere giften bedraagt € 60 of, als dat meer is, 1% van het verzamelinkomen (vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek). Tevens geldt voor deze andere giften een maximum van 10% van dat inkomen. Bij partners geldt dat zij hun andere giften en hun verzamelinkomens moeten samenvoegen.
Kosten die u maakt voor een instelling
Maakt u kosten voor een ANBI? Als u aan bepaalde voorwaarden voldoet, mag u deze kosten aftrekken als een gewone gift.
Een gift aan een ANBI die is aangemerkt als culturele instelling kan in aanmerking worden genomen voor 1,25 keer het bedrag van de gedane gift, voor ondernemingen die onder de vennootschapsbelasting vallen is dit 1,5 keer het bedrag van de gedane gift. Deze extra aftrek wordt toegepast over maximaal € 5.000 van de aan culturele instellingen gedane giften.
Vrijwilligerswerk
Giften die de vorm hebben van het afzien van een vergoeding van kosten voor vervoer per auto, anders dan per taxi, worden in aanmerking genomen voor € 0,19 (€ 0,19) per kilometer. Het afzien van een kostenvergoeding, bijvoorbeeld door een vrijwilliger, kan onder voorwaarden worden aangemerkt als aftrekbare gift.
Gift is rentedragende schuld geworden
Moest u de gift in 2019 betalen, maar hebt u dit niet gedaan? En is dit nu een schuld geworden waarover u rente moet betalen? Dan is de gift niet aftrekbaar in 2019, maar in het jaar dat u deze schuld betaalt.
(bron:Belastindienst)
