Elk jaar wijzigen er weer een aantal cijfers, getallen en maximale bedragen waardoor de fiscale jaarruimte wordt beperkt, wat als gevolg heeft dat er minder ruimte is om in te leggen op een lijfrente bankspaarrekening. Vanaf 2016 heeft de Belastingdienst een tool op de website staan waarmee u zelf uw jaarruimte kan berekenen. Ga hier naar de rekenhulp van de Belastingdienst.
Lijfrenteaftrek voor 2016
Premies voor lijfrenten en bedragen betaald voor een lijfrentespaarrekening of –beleggingsrecht zijn onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar. Indien is voldaan aan de voorwaarden voor lijfrentepremieaftrek, gelden vervolgens voor de hoogte van de premieaftrek, de volgende regels:
- Betaalde bedragen zijn aftrekbaar voor zover belastingplichtige een pensioentekort heeft en de AOW-leeftijd nog niet heeft bereikt.
- De hoogte van het aftrekbare bedrag moet bepaald worden aan de hand van de jaarruimte of reserveringsruimte. Bij de berekening van de jaarruimte zijn het inkomen en de pensioenaangroei van het voorafgaande kalenderjaar bepalend;
- De jaarruimte bedraagt maximaal.
De jaarruimte 2015 wordt berekend aan de hand van de volgende formule: (13,8% x premiegrondslag ) – (6,5 x factor A) – F
In 2014 was dit: (15,5% x premiegrondslag) – (7,2 x factor A) – F
Premiegrondslag (PG) = inkomensgrondslag minus franchise. De maximale premiegrondslag is in 2015 € 88.064. De maximale inkomensgrondslag is € 100.000 (2014: € 162.457). Met inkomensgrondslag wordt verzamelinkomen bedoeld.
Franchise = het gedeelte van het inkomen waarover geen lijfrente kan worden opgebouwd, omdat de AOW-uitkering hierin later voorziet. Franchise wordt ook wel AOW-franchise genoemd. De franchise is in 2015 € 11.936 (2014: 11.829).
Factor A = het bedrag van de aangroei van uw pensioen als werknemer in het voorafgaande jaar door toename van diensttijd. Van de factor A verstrekt een pensioenfonds jaarlijks een opgave op het Uniform Pensioenoverzicht (UPO).
F = Fiscale oudedagsreserve (FOR). FOR = de toename van de oudedagsreserve. Dit geldt alleen voor ondernemers. Ondernemers kunnen geen pensioen opbouwen via de werkgever. Om die reden komen ondernemers in aanmerking voor fiscaal voordeel als zij zelf pensioenopbouw regelen. Ondernemers mogen in 2015 9,8% (2014: 10,9%) van de fiscale winst, maar maximaal € 8.631 (2014: € 9.542) reserveren en storten in een verzekering of op een bankspaarrekening. Die reserve wordt dan niet in het jaarrapport vermeld, maar de fiscus houdt dat bij.
Jaarruimte berekenen en storten
Bij het berekenen van de jaarruimte, moet u gebruik maken van de gegevens van het voorgaande belastingjaar. De jaarruimte over 2015 berekend u dus met de gegevens van 2014. Wanneer de in 2015 berekende jaarruimte wordt gestort in een lijfrenteverzekering of op een lijfrente bankspaarrekening, is dat bedrag aftrekbaar bij de aangifte inkomstenbelasting van 2014. Omdat deze aangifte meestal pas in 2016 wordt gedaan, ontvangt u de uiteindelijke teruggave, het fiscaal voordeel, van het aftrekbare gedeelte van de lijfrente ook pas in de loop van 2016. De jaarruimte kan voor de laatste keer in aftrek worden gebracht in het jaar waarin u de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt.
U kunt de jaarruimte dus benutten door extra pensioen op te bouwen door geld te storten op een lijfrente bankspaarrekening. Zo lang het gestorte bedrag niet meer dan de maximale jaarruimte is, mag u dit bedrag aftrekken van uw inkomen bij de aangifte inkomstenbelasting. U kunt jaarlijks de jaarruimte berekenen en gebruiken. Op het moment dat u een aantal jaren geen gebruik van deze mogelijkheid heeft gemaakt, kunt u de jaarruimte over de afgelopen 7 jaren in één keer gebruiken en storten. Dat wordt de reserveringsruimte genoemd.
